miércoles, 21 de enero de 2026
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17 de diciembre de 2025
El Economista
Hacienda logra una recaudación récord con los no residentes tras ingresar un 71% más desde 2022
Los ingresos obtenidos de estos contribuyentes llegan a máximos, con más de 4.000 millones
Las rentas de capital son el motivo de los incrementos de los últimos cuatro años
La recaudación fiscal registra marcas de récord, incluso en tributos tan específicos como el Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR). Este alcanzó de enero a octubre una recaudación de 4.213 millones de euros, un 30,7% más que en el mismo periodo de 2024, según datos de la Agencia Tributaria. Respecto a los primeros 10 meses de 2022, año en que empezaron a recuperarse estos ingresos después de la gran caída que tuvieron en la pandemia, el aumento ha sido de un 70,9%.
A partir de 2023, los incrementos de recaudación del IRNR han sido continuos tanto en el periodo de enero a octubre (el último dato disponible de 2025) como anualmente. Además, el 30,7% registrado este año es fruto de un golpe de suerte para Hacienda. Los fuertes rendimientos en rentas del alquiler de dos grandes empresas no residentes en España han contribuido a este incremento en un impuesto que, por lo general, ofrece necesariamente menos ingresos en comparación con tributos como el IRPF, IVA, Sociedades o Especiales, pero cuyos contribuyentes tienen una importante influencia en fenómenos como el desequilibrio entre oferta y demanda de vivienda, según el Banco de España. El IRNR grava las rentas obtenidas en nuestro país por personas físicas o jurídicas que no tienen establecimiento permanente en España. Los rendimientos generados aquí sí tributan al fisco español. El tipo general es de un 24% para los no residentes de fuera de la Unión Europea o del Espacio Económico Europeo (EEE) y del 19%, para los que residen en un estado miembro de la UE. Durante los años 2020 y 2021, la recaudación se desplomó, como tantos otros aspectos de la economía, debido a la crisis causada por el Covid. Cuando en 2022 se recuperaron los niveles previos a la pandemia, los ingresos crecieron espectacularmente en relación al ejercicio anterior: un 61,7% (se ingresaron 2.954 millones de euros). Volvió a notarse el aumento de las rentas de capital, que son la base principal de este impuesto. En los 10 primeros meses del año, el crecimiento fue del 67,4% interanual. Al año siguiente, ya se produjeron incrementos más adecuados a la naturaleza del impuesto y, así, este subió un 8,9% (llegó a 3.218 millones). Hasta octubre, el porcentaje de subida fue de un 11,1%. En este ejercicio, la Agencia Tributaria indica que las rentas de capital continuaron teniendo buena evolución pero que el efecto de las devoluciones impactó en la recaudación final.
En 2024 siguió la tónica ascendente y el aumento respecto al ejercicio anterior fue de un 25,4% anual y de un 17,7% de enero a octubre. Una vez más, las rentas de capital, en especial los dividendos, sostuvieron el IRNR. Las retenciones y los ingresos a cuenta tuvieron, y continúan teniendo, muy buena marcha de cara a Hacienda.
Un hecho evidente, además de la evolución de las rentas de capital es que la Agencia Tributaria ha intensificado los controles sobre el IRNR, de forma paulatina en los últimos años, a través de los planes anuales de Control Tributario.
En concreto, el de 2023 dice textualmente: "Se sigue prestando atención preferente a la comprobación de la correcta declaración de las retenciones a cuenta del Impuesto sobre la Renta de No Residentes a que están obligadas, en particular, las grandes empresas que pagan dividendos, intereses y cánones a no residentes sin establecimiento permanente en nuestro país.
Asimismo, se comprobará si quien percibe dichas rentas tiene o no la condición de beneficiario efectivo, al objeto de comprobar que no se produce un uso abusivo de la normativa europea que pretende facilitar la libertad de movimientos de capitales dentro del territorio de la Unión". En el Plan para 2024 se recogen los mismos párrafos.
Igualmente, se han reforzado en estos últimos años los análisis en lo que se refiere a la titularidad indirecta de inmuebles por parte de los contribuyentes no residentes en España.
Más vigilancia de las retenciones de artistas, deportistas e inmuebles
El Plan Anual de Control Tributario y Aduanero para 2025 refuerza aún más la vigilancia de los contribuyentes con residencia fiscal fuera pero que generan rentas en España, el grupo al que afecta el Impuesto sobre la Renta de No Residentes.
Uno de sus objetivos está siendo la lucha contra el fraude más frecuente, y típico, en este impuesto: cuando el sujeto pasivo asegura que no vive en territorio español aunque no sea verdad. Ese es el caso de algunos personajes famosos, como la cantante Shakira, a la que la Fiscalía pedía una pena de ocho años de prisión y una multa de más de 23 millones de euros por seis delitos de fraude contra la Hacienda pública y que, para no ir a prisión, pactó una gran multa a cambio de una rebaja de condena. La artista colombiana alegaba que no vivía en España, por lo que tributaba a la Hacienda española solo por el IRNR y no por sus rentas mundiales. Se demostró que residía en Barcelona más de 183 días al año, la mitad del año.
En el Plan para 2025 se han reforzado los intercambios de información con otros países y de presentación de documentos.
La regularización de las infrarretenciones en las rentas de artistas, deportistas, así como las rentas y ganancias derivadas de inmuebles son otro de los objetivos en materia de IRNR. Asimismo, hay más control en la devolución de las retenciones por dividendos, tipo de rendimientos que contribuyen mucho a los ingresos del IRNR.
No obstante, los objetivos del Plan de Control Tributario para 2025 se están llevando a cabo todavía y en lo que respecta a los datos de enero a octubre, el incremento de la vigilancia no es lo que más ha influido en la recaudación. No ha dado tiempo material, pues las inspecciones tributarias son procesos largos y muy burocratizados. Además, los planes anuales de la Agencia Tributaria suelen estar listos a finales del mes de febrero.
Lo que ha hecho que se disparen los ingresos de este impuesto minoritario son los abultados rendimientos de dos empresas, de las que la Agencia Tributaria no da más detalles porque no puede.